Revisors rolle i relation til earnings management

Det påvises i bogen, at der i revisionsprocessen er behov for nytænkning ved vurdering af væsentlighed, når det regnskabsmæssige resultat ligger tæt på visse resultatmæssige tærskler. På baggrund heraf udarbejdes en arbejdsinstruks til vurdering af væsentlighed og til dokumentation heraf.

I første del af bogen omtales eksistensen af earnings management ud fra empiriske undersøgelser. Herefter inddrages empiriske undersøgelser i forhold til væsentligheden af earnings management. Efterfølgende behandles empiriske undersøgelser omhandlende revisors vurdering af væsentlighed.

Med udgangspunkt i de omfattende empiriske undersøgelser vurderes det:

• At earnings management er et aktuelt fænomen
  
• At earnings management er væsentligt
  
• At earnings management ikke i tilstrækkelig grad anses som væsentligt af revisorer

Med henblik på en vurdering af, hvorledes rammebestemmelserne i ISA 450 kan udfyldes, foretages der i anden del af bogen en beskrivelse af reguleringen på området globalt set. Dette efterfølges af en grundig analyse af ISA 450.

Analysen samt de empiriske undersøgelser danner i tredje del af bogen udgangspunkt for en vurdering af, hvorledes en arbejdsinstruks for revisorer kan opbygges med henblik på for det første at vurdere væsentligheden og for det andet at opfylde dokumentationskravene i ISA 450.